در ابتدای هر دوره‌ی مالی جدید، مانده‌ی حساب‌های دائمی (دارایی، بدهی، سرمایه) از دوره‌ی قبل با یک «سند افتتاحیه» به دفاتر جدید منتقل می‌شود. در پایان دوره نیز باید حساب‌های «موقت» — یعنی درآمدها و هزینه‌ها — بسته شوند تا برای دوره‌ی بعد از صفر شروع کنند. این کار با انتقال مانده‌ی هر حساب موقت به یک حساب واسط به نام «خلاصه‌ی سود و زیان» انجام می‌شود؛ در نهایت مانده‌ی خلاصه‌ی سود و زیان (که همان سود یا زیان خالص است) به حساب سرمایه منتقل می‌شود.
ترتیب سند بستن حساب‌ها
| مرحله | ثبت |
|---|---|
| ۱ | بستن حساب‌های درآمد → بدهکار درآمد / بستانکار خلاصه سود و زیان |
| ۲ | بستن حساب‌های هزینه → بدهکار خلاصه سود و زیان / بستانکار هزینه |
| ۳ | انتقال سود خالص → بدهکار خلاصه سود و زیان / بستانکار سرمایه |
| ۴ | بستن حساب برداشت مالک → بدهکار سرمایه / بستانکار برداشت |
مثال: اگر جمع درآمدها ۳۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال و جمع هزینه‌ها ۲۷۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد، خلاصه‌ی سود و زیان ۴۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال بستانکار می‌ماند که در مرحله‌ی سوم به حساب سرمایه منتقل می‌شود.