پیش از تهیه‌ی هر صورت مالی، باید تراز آزمایشی (Trial Balance) تهیه شود تا برابری مانده‌های بدهکار و بستانکار دفتر کل تأیید شود؛ سپس حساب‌های موقت بسته می‌شوند تا دوره‌ی مالی جدید با صفر شروع کند.
حساب‌های موقت در برابر دائمی
| نوع حساب | مثال | سرنوشت در پایان دوره |
|---|---|---|
| موقت | درآمد فروش خدمات، هزینه‌های عملیاتی | بسته و به سود/زیان منتقل می‌شود |
| دائمی | دارایی‌ها، بدهی‌ها، سرمایه (سهم‌الشرکه)، ذخایر | مانده‌اش به دوره‌ی بعد منتقل می‌شود |
گام‌های بستن حساب‌ها
- انتقال مانده‌ی حساب‌های درآمد و هزینه به حساب سود و زیان
- محاسبه‌ی سود خالص و کسر ذخیره قانونی/احتیاطی طبق اساسنامه
- انتقال باقی‌مانده‌ی سود قابل تقسیم به حساب سود انباشته یا حساب تقسیم سود بین اعضا
نکته: در تعاونی، پیش از تقسیم سود بین اعضا باید ابتدا درصدهای ذخیره‌ی قانونی و احتیاطی که اساسنامه معین کرده کسر شود؛ فراموش‌کردن این مرحله باعث تقسیم سودی بیشتر از حد قانونی می‌شود.